关于城市商业银行财务管理中存在的问题及对策探析（银行）
引言
商业银行作为金融机构的重要组成部分，完善其财务管理至关重要。商业银行发放贷款是其主要业务之一，然而，在贷款业务中，借款人存在着不同的违约风险，这些风险可能会导致贷款损失，对银行正常经营造成不利影响。贷款损失准备金是商业银行为抵御贷款的损失风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的一笔专门资金。贷款损失准备金作为资产类项目的备抵项目，计提贷款损失准备会影响资产总额和当期利润，因此商业银行的管理者会利用计提贷款损失准备金去影响商业银行的留存收益。资本充足率是银行资产总额除以银行的加权平均风险资产后得到的比值。因此资本充足率受银行资产总额或者加权平均风险资产的影响。因此商业银行贷款损失准备的计提会直接或者间接地影响资本充足率。本文选取了一家在区域内具有代表性的城市商业银行，通过分析该银行财务管理过程中贷款损失准备的计提方法，以此探析其不同贷款损失准备计提方法如何具体作用于其资本充足率，以期能够帮助以L银行为代表的城市商业银行制定更加科学合理的贷款损失准备计算方法，从而提高贷款管理水平，降低贷款风险，保证商业银行的健康运行。
一、L银行的基本情况
L银行位居西北G省，成立于1997年，是G省第一家地方法人股份制商业银行。全行现有下辖总行营业部1家、分行15家、支行122家、社区支行21家、小微支行15家，机构总数共计174家，控股金融租赁公司1家，发起设立村镇银行6家，营业网点实现省内全覆盖，2022年初正式登陆A股主板市场。截至2022年12月31日，L银行资产总额4359亿元，存款余额3230亿元，贷款余额2201亿元，存、贷款增量均稳居G省银行业金融机构第一，目前是G省存、贷款规模最大商业银行，也是西北地区存贷款规模最大的城商行。2022年L银行全年实现净利润17.73亿元，较上年同期增长1.7亿元，增长率为10.65%。
（一）L银行财务状况
2022年末，L银行资产规模达到4359亿元，其中存款余额为3231亿元，贷款余额为2201亿元，继续保持G省存贷款规模最大的商业银行的优势地位。全年实现营业收入74.50亿元，实现归属于母公司股东的净利润达到17.34亿元，比上年同期增长10.71%。该银行资产质量整体波动较小，不良贷款率1.71%，较年初下降0.02个百分点；拨备覆盖率194.99%，较年初上升3.11个百分点。从财务状况看，L银行保持了经营面的基本稳定。
（二）L银行金融资产分布
通过分析L银行资产负债表能够看出，作为金融企业，2022年L银行的金融资产达到总资产91.47%，是L银行的主要资产。分析总资产结构可以发现，其中资产占比最高比例为51.53%，是发放贷款及垫款项目，是金融资产中最重要的部分。
2018年财政部发布了关于金融资产的新会计准则。本文也是主要围绕L银行发放贷款及垫款项目的减值进行分析，L银行将发放贷款及垫款项目2019年以前采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，2019年及以后将发放贷款及垫款项目分为两类，其一是以摊余成本计量的金融资产，其二是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。
二、L银行的贷款损失准备计提分析
（一）按已发生损失模型计提分析
L银行在2019年之前在每个资产负债表日，针对贷款进行减值准备的评估采取已发生损失模型。对于可逐笔认定的贷款减值，L银行逐一进行减值认定；对于可能出现的未来现金流减少的贷款组合，亦作出相应预研预判。根据L银行贷款管理制度，所谓贷款组合未来现金流减少的迹象，既包括借款人的还款能力的恶化，也包括因国家或区域经济形势的变动导致借款人违约暴露。若采取个别方式评估，贷款预计未来现金流量现值与账面价值的差额即为客户贷款和垫款减值损失金额。若运用组合评估的方式，L银行会依据那些具有相似信贷风险特征客观证据作为参考，以此来测算该贷款组合未来现金流。至于未来现金流的金额和时间进行估计所使用的方法和假设，L银行一般按季或按年进行审视，从而达到尽量缩小估计的贷款减值损失、实际贷款减值损失情况可能产生的差
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